वित्त मंत्री ने धारा 87A के तहत टैक्स छूट में बढ़ोतरी की घोषणा की है। इस बढ़ोतरी के कारण, वे निवासी व्यक्ति जिनकी शुद्ध कर योग्य आय 12 लाख रुपये तक है, वे कोई टैक्स नहीं देंगे। नए कर प्रणाली के तहत मानक कटौती लाभ पाने वाले वेतनभोगी व्यक्ति, जिनकी सकल कर योग्य आय 12.75 लाख रुपये तक नहीं होती, वे भी कोई टैक्स नहीं देंगे।
वर्तमान आयकर कानून नए कर प्रणाली में 7 लाख रुपये तक की आय पर टैक्स नहीं लगने की अनुमति देते हैं।
हालांकि, यदि शुद्ध कर योग्य आय 12 लाख रुपये से अधिक होती है, तो आय पर कर उस कर प्रणाली के अनुसार लगेगा जो उसने चुनी हो, नई या पुरानी कर प्रणाली।
वित्त मंत्री ने बजट 2025 के भाषण में कहा :
“मैं अब यह घोषणा करते हुए खुश हूँ कि 12 लाख रुपये तक की आय पर कोई आयकर देय नहीं होगा। मैं कर दर संरचनाओं को निम्नानुसार संशोधित करने का प्रस्ताव करता हूँ, शून्य से चार लाख रुपये शून्य, चार से आठ लाख रुपये पांच प्रतिशत, आठ से 12 लाख रुपये 10 प्रतिशत, 12 से 16 लाख रुपये 15 प्रतिशत, 16 से 20 लाख रुपये 20 प्रतिशत, 20 से 24 लाख रुपये 25 प्रतिशत, और 24 लाख रुपये से अधिक 30 प्रतिशत। 12 लाख रुपये तक की सामान्य आय वाले करदाताओं के लिए, विशेष ग्रेड आय जैसे पूंजीगत लाभ को छोड़कर।”
बजट 2025 के स्पष्टीकरण ज्ञापन
बजट 2025 के स्पष्टीकरण ज्ञापन में कहा गया है:
“आकलन वर्ष 2026-27 से, एक व्यक्ति जो भारत में निवासी है और जिसकी आय धारा 115BAC की उपधारा (1A) के तहत कर योग्य है, के लिए प्रस्तावित किया गया है कि,
(i) धारा 87A के पहले प्रावधान के उपवाक्य (क) और (ख) में कुल आय की सीमा, जिस पर आयकर धारा 115BAC की उपधारा (1A) के तहत आयकर की दरों के अनुसार देय होता है, को 7,00,000 रुपये से बढ़ाकर 12,00,000 रुपये और धारा 87A के पहले प्रावधान के उपवाक्य (क) की छूट की सीमा को 25,000 रुपये से बढ़ाकर 60,000 रुपये किया जाए।
(ii) धारा 87A के पहले प्रावधान को तर्कसंगत बनाने के लिए एक नया प्रावधान जोड़ा जाए ताकि पहले प्रावधान के तहत कटौती, धारा 115BAC की उपधारा (1A) में दी गई दरों के अनुसार देय आयकर की राशि से अधिक न हो।
इसके अलावा, जैसा कि ऊपर के पैराग्राफ 4 में उल्लेखित किया गया है, ऐसी आय पर कर पर धारा 87A की छूट उपलब्ध नहीं है जो विशेष दरों पर कर योग्य हो (जैसे कि पूंजीगत लाभ धारा 111A, 112 आदि के तहत)। धारा 87A के तहत आयकर छूट केवल निवासी व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है। एचयूएफ, एनआरआई, कंपनियाँ, और सुपर सीनियर सिटीज़न इस छूट का दावा नहीं कर सकते।
आयकर नियम: वित्त वर्ष 2025-26 के लिए धारा 87A टैक्स छूट
| मापदंड | पुरानी प्रणाली | नई प्रणाली |
|---|---|---|
| पात्रता | वे निवासी व्यक्ति जिनकी आय ≤ 5,00,000 रुपये हो | वे निवासी व्यक्ति जिनकी आय ≤ 12,00,000 रुपये हो |
| अधिकतम छूट राशि | 12,500 रुपये | 60,000 रुपये |
| छूट के बाद कर योग्य आय | यदि कर ≤ 12,500 रुपये, तो शून्य | यदि कर ≤ 60,000 रुपये, तो शून्य |
| शर्तें | कटौती के बाद आय (जैसे, 80C, 80D) | नई प्रणाली के तहत कटौती की अनुमति नहीं है |
बॉम्बे हाईकोर्ट का अंतिम फैसला
बॉम्बे हाईकोर्ट ने स्पष्ट किया है कि करदाताओं को विशेष दर आय पर धारा 87A टैक्स छूट का दावा करने की अनुमति दी जानी चाहिए। हालांकि, इस तरह के विशेष दर आय पर इस छूट के दावे की अनुमति देने या न देने का निर्णय कानून की व्याख्या और निर्णय प्रक्रिया के अधीन है।
बॉम्बे हाईकोर्ट ने अपने 24 जनवरी 2025 के फैसले में कहा, “हम यह स्पष्ट कर सकते हैं कि यदि ऐसा कोई दावा किया जाता है, तो राजस्व को अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार इसकी जांच करने की पूरी स्वतंत्रता होगी।”
विशेषज्ञ की राय
आयकर, वस्तु एवं सेवा कर अधिवक्ता श्री आशीष मिश्रा ने कहा :
“इस निर्णय के परिणामस्वरूप, करदाता धारा 87A के तहत एवाई 2024-25 के लिए विभिन्न धाराओं के तहत टैक्स गणना के खिलाफ ऑनलाइन रिटर्न दाखिल करते समय छूट का दावा कर सकेंगे। हालांकि, बॉम्बे हाईकोर्ट ने इस तरह के दावों की वैधता पर निर्णय नहीं लिया है। इस प्रकार, किए गए किसी भी दावे की अधिनियम की धारा 143(1) के तहत जांच और/या असेसिंग ऑफिसर द्वारा आकलन किया जा सकता है।”
